银行账户余额显示为零 资金全额归集到母公司康得投资集团账户 引发深交所关注

　　康得新的“122亿存款”去哪了？

　　作为曾经千亿市值的公司，近日康得新复合材料集团股份有限公司(以下简称康得新)发布财报称，过百亿的货币资金不翼而飞了。想象一下监管部门、公司、银行之间的如下对话，是不是令一切显得匪夷所思？

　　深交所：122亿资金去哪儿了？

　　康得新：存在银行。

　　银行：账户余额为0。

　　本周以来，该股已经连续四个跌停。那么，康得新的122亿存款究竟去哪里了呢？

　　事发

　　三独董质疑122.1亿元的真实性

　　据公司官网介绍，康得新成立于2001年8月，深圳中小板上市公司，是一家材料高科技企业，公司致力于“打造先进高分子材料平台”。 “手握150亿现金，却不还10亿债券”。千亿市值“大白马”*ST康得陨落的故事是从今年1月开始的。1月15日是康得新2018年度第一期超短期融资券(18康得新SCP001)的付息兑付日。截至当时，未收到康得新支付的10亿元付息兑付资金，暂无法代理发行人进行本期债券的付息兑付工作。

　　紧随其后，康得新连发4份公告承认两笔债务存在风险。 据当时资产负债表显示，截至2018年三季度，康得新资产负债率45.46%，货币资金150亿元。除了账面现金，康得新账面上还有42亿多可出售金融资产。因此市场疑惑在于，“您说自己账上有150亿现金，却兑付不了10亿元的债券，到底怎么回事？”

　　4月最后一天，康得新披露了去年年报和今年一季报。 年报显示，去年公司实现营业收入91.50亿元，同比降低22.38%；利润总额3.43 亿元，同比降低88.24%；归属于母公司净利润2.81亿元，同比降低88.66%。同时称公司账面货币资金153.16亿元，其中122.1亿元存放于银行。

　　对122.1亿元的真实性，三位独立董事杨光裕、张述华和陈东对*ST康得及其子公司账面显示其在北京银行西单支行的共计逾122亿元存款余额提出强烈质疑，并表示注册会计师就此笔存款向北京银行西单支行发出询证函，对方至今没有回复。

　　据悉，三位独董均是在今年2月董事会换届时新聘任，并经2月27日股东大会表决通过。不过，目前陈东已提出辞职。

　　追问

　　年报的真实准确也无法保证

　　在今年一季度报告中，三位独董对报告内容共同表示异议。独董们称，康得新与大股东康得投资集团和银行违规签订了《现金管理合作协议》，使得上市公司与控股股东在资金管理和使用上产生了混同，为控股股东占用上市公司资金开启了方便之门。

　　公司副总裁侯向京、董事余瑶等人均表示无法保证年报内容的真实、准确、完整，不同意承担个别和连带的法律责任。

　　公司董秘杜文静也向投资者提示风险，并表示无法保证年报内容的真实、准确、完整。就在康得新年报披露后，杜文静于5月5日正式辞去董秘及其他一切职务。

　　不仅被独董轮番质疑，存在多处造假嫌疑，而且被会计师事务所出具“非标意见”，其中的原因之一，就是无法判断上述银行存款期末余额的真实性、准确性及披露的恰当性。

　　真相

　　“应计与实际余额”是俩概念

　　康得新的年报刚刚发布不久，深交所就发了关注函，要求其说明三点：一是122亿元的主要用途和受限情况；二是公司及大股东与银行是否签署现金管理协议，以及主要内容；三是20亿元预付款委托采购真实性，是否流入控股股东及附属企业。

　　5月7日晚间，公司回复了关注函，称122亿元是放在了银行里，康得新及其下属的三家全资子公司康得新光电、康得菲尔、康得新功能等四家公司于2018年年末账面显示银行存款总余额为122亿元。

　　会计师事务所核对了相关的网银记录，网银记录显示余额与公司财务账面余额记录一致。

　　瑞华会计师事务所发函给银行，收到了回函。银行回函显示：“银行存款该账户余额为0元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为122亿元。”

　　根据康得新集团控股股东康得投资集团与银行的《现金管理合作协议》，其账户余额按照零余额管理，即各子账户的资金全额归集到康得投资集团账户。

　　当子账户发生收款时，该账户资金实时向上归集，子账户同时记录累计上存资金余额，当子账户发生付款时，自康得投资集团账户实时下拨资金完成支付，同时扣减该子账户上存资金余额。

　　这样就产生了应计余额、实际余额两个概念。康得新账上的钱被归集到主账户之后，122亿元便成了应计余额，康得新的账户实际余额为0。

　　分析

　　巨款玩“失踪”到底是谁的责任？